주재원 비자 거주자 / 부부 + 자녀2 / 해외계좌 / W‑2 + 이자, 배당 / 기부금 / 교육비

1. 사실관계

1) 신분/거주: 주재원 비자 홀더이나 세법상 미국 거주자(Resident Alien)로 신고

2) 가족: 배우자 + 자녀 2명(피부양)

3) 소득: 

 -. W‑2 근로소득(미국 고용주 또는 미국 지급)

 -. 이자/배당 (국내·해외 계좌)

 -. 자산/계좌: 해외금융계좌 보유(해외 은행)

4) 지출/공제: 기부금, 교육비

2. 분석

1) 세법상 거주자 판정 및 신고범위 Resident Alien이면 전세계 소득 과세, 해외 원천 passive 소득 포함.

2) 해외계좌 신고의무(FBAR/FinCEN 114, FATCA Form 8938)

 -. FBAR (FinCEN Form 114): 연중 어느 시점이든 해외 금융계좌 합계 최고잔액 > $10,000이면 전원 신고(개인/공동포함).

 -. FATCA (Form 8938): 세법상 거주자 기준 해외 금융자산이 신고 기준액(신고 형태·거주지에 따라 상이)을 넘으면 1040에 첨부.

 ☆두 신고는 중복 요건/임계값 다름 → 둘 다 해당 가능.

-. 벌금 리스크가 큼 → 반드시 잔액증빙(연말잔액·환율)과 계좌리스트를 워크페이퍼로 보관.

3) 외국납부세액공제(FTC, Form 1116) 검토

해외 배당·이자에 외국원천징수세가 있으면 Form 1116으로 공제.

4) 연방 기부금 공제

 -. 미국 공인 자선단체(IRS Exempt Org. 검색 가능)에 대한 현금 기부: AGI 한도 내 공제(현금은 일반적으로 60% 한도).

 -. 비현금: 공정가액(FMV), $250/500/$5,000 구간별 영수증·평가보고 요건.

 -. 해외 단체 기부는 불가가 원칙(단, 일부 미국 내 설립 외국 자선단체 등 예외적 케이스 존재 → 사전 확인).

5) 교육비(AOTC/LLC)

 -. AOTC: 학부 최초 4년, 학생당 최대 크레딧(환급성 일부), 적격 교육기관의 1098‑T 필요

 -. LLC: 제한 없으나 환급성 없음, 소득한도 높음, 수업료·필수 수업자료 위주.

☆ 부모가 납부하고 자녀를 피양육자로 신고하면 부모가 크레딧 청구 가능(요건 충족 시).

6) 원천징수

W‑2는 원천징수 있으나, 해외·국내 투자소득은 원천징수 부족/없음 →Form W‑4 재설정(추가 원천징수)

3.결론

 1) 전세계 소득 신고 체계로 W‑2 + 해외 passive 소득을 정확히 반영하고, 외국납부세액공제(1116)로 이중과세 최소화.

 2) 해외계좌 신고(FBAR/8938)를 요건 충족 시 모두 제출하여 벌과금 리스크 제거.

 3) 기부금은 미국 공인 단체 위주로 공제, 비현금 기부는 평가·영수증 요건 준수.

 4) 자녀 교육비는 AOTC/LLC 조건 점검 후 최적 선택.

 5) 원천징수 보정으로 Balance Due 및 페널티 방지.