부부(MFJ) + 자녀 2명 / AZ 거주 / W‑2(OT 포함) / 타주 Rental Income

1. 사실관계

 1) 가족·거주

  -. Married Filing Jointly(부부 공동신고)

  -. 자녀 2명 → 부양가족(Dependents) 2명

  -. Arizona(AZ) 거주자

  -. Texas(TX)에 주택을 보유하며 임대 중

 2) 소득

 -. 부부 모두 W‑2 근로소득, OT(Overtime) 포함

 -. TX 임대 부동산 → Rental Income (Sch E)

 -. TX는 개인 소득세가 없는 주 → 하지만 연방(Federal)에는 반드시 과세됨

 3) 기타

  -. Mortgage interest, property tax, repairs, HOA 등 렌탈 경비 가능

  -. Depreciation(감가상각) 필수 계산

  -. OT 공제(2025~2028): 프리미엄 0.5× 부분 최대 $12,500(싱글), $25,000(MFJ) 적용 가능

  -. 자녀 → CTC, AZ dependent credit 가능

2. 분석

1) TX Rental Income의 세금 처리 (연방)

 -. 납세자는 TX 주택의 임대료 수입에서 각종 비용 (모기지이자, 재산세, 기타비용 및 Depreciation 등)을 공제

  -. 순이익(Net Income)은 연방 및 AZ 과세 대상

 2) AZ 주세 – Rental 포함

  -. AZ는 “전세계 소득 → 연방 AGI 기반” 방식

  -. TX Rental Income도 AZ taxable income에 포함

  -. 단, TX는 소득세가 없으므로 Credit for taxes paid to another state는 0

3) 부부 W‑2 + OT 공제 반영

 2025년 이후 OT 프리미엄 부분은 연방에서 공제 가능

→ 최대 $25,000(MFJ)까지

→ 근로소득 감소 효과

 4) 자녀 2명 → 연방: CTC, AZ: Dependent tax credit 가능

 5) Depreciation Recapture 위험(미래 매각 시)

 TX 집을 향후 매도 시 지금 까지의 감가상각은 반드시 Recapture 과세 → 임대 운영 시 정확한 감가상각 기록 중요

3. 결론

 -. 부부 W‑2 + TX 렌탈 소득 구조는 연방에서는 Schedule E + OT 공제 + CTC 적용

 -. AZ에서는 TX 렌탈도 과세 대상

 -. TX는 개인 소득세가 없으므로 타주세액공제 없음

 -. OT 프리미엄 공제로 연방 과세소득 감소 효과

 -. 자녀 2명 → 연방·주 모두 크레딧 혜택 충분

 -. Depreciation 기록은 향후 매각 시 Recapture 대비 필수

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